Hộ kinh doanh V.T.N.D. mua heo hơi từ doanh nghiệp khác, trên hóa đơn giá trị gia tăng thể hiện mặt hàng heo hơi thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng. Sau đó, hộ kinh doanh này bán lại heo hơi nguyên con, chưa qua giết mổ, chưa qua chế biến cho các hộ kinh doanh khác.
Trường hợp hộ kinh doanh mua và bán lại heo hơi nguyên con như trên có phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng không? Nếu có cách tính như thế nào?
Về việc lập hóa đơn, hộ kinh doanh này bán heo hơi nguyên con cho các hộ nhỏ lẻ. Tuy nhiên, một số trường hợp người mua không cung cấp đầy đủ thông tin cá nhân (không có căn cước công dân/mã số thuế), chỉ cung cấp tên. Những trường hợp này có được phép lập hóa đơn bán hàng không? Nếu được phép, thì thông tin người mua trên hóa đơn cần ghi như thế nào để đảm bảo đúng quy định?
Thuế cơ sở 8 tỉnh Gia Lai có ý kiến như sau:
Về vấn đề kê khai thuế
Tại khoản 3 Điều 13, Nghị định 68/2026/NĐ-CP ngày 05/3/2026 của Chính phủ quy định:
"3. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự kê khai đấy đủ, chính xác doanh thu phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh để xác định số thuế phải nộp theo quy định của pháp luật thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung đã kê khai."
Về vấn đề tính thuế, nộp thuế giá trị gia tăng
Tại khoản 1 Điều 4. Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 1/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng; Nghị định 359/2025/NĐ-CP ngày 31/12/2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Quy định:
"Điều 4. Đối tượng không chịu thuế
Đối tượng không chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:
1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. Trong đó, các sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường là các sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay xát, xay vỡ mành, nghiền vỡ mành, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, xay, đánh bông hạt, hồ hạt, chia tách ra từng phần, bỏ xương, băm, lột da, nghiến, cản mỏng, ướp muối, đóng hộp kin khi, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khi sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hỏa chất để trành thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.
Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bản cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tỉnh nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Trong đó:
a) Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khẩu trừ thuế bản sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng.
b) Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khẩu trừ thuế bản sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đành bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng như hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải tính thuế giá trị gia tăng theo mức thuế suất 5% quy định tại khoản 3 Điều 19 Nghị định này.
c) Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp khi bản sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại thì tính thuế giá trị gia tăng phải nộp theo doanh thu bằng 1% (tỷ lệ %) nhân với doanh thu".
Căn cứ các quy định trên, hộ, cá nhân kinh doanh khi bán sản phẩm chăn nuôi chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại thì tính thuế giá trị gia tăng phải nộp theo doanh thu bằng 1% (tỷ lệ %) nhân với doanh thu.
Lập hóa đơn đối với trường hợp người mua hàng hóa không cung cấp thông tin cá nhân
Tại khoản 3, Điêu 11, Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ quy định:
“Điều 11. Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền
3. Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có các nội dung sau đây:
a) Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán;
b) Tên, địa chỉ, mã số thuế số định danh cá nhân/số điện thoại của người mua theo quy định (nếu người mua yêu cầu);
c) Tên hàng hóa, dịch vụ, đơn giá, số lượng, giá thanh toán. Trường hợp tổ chức, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khẩu trừ phải ghi rõ nội dung giá bán chưa thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán có thuế giá trị gia tăng;
Căn cứ quy định trên, hộ kinh doanh khi lập hoá đơn giao cho người mua và phải ghi đầy đủ thông tin tên, địa chỉ, số CCCD, mã số thuế của người mua trên hoá đơn điện từ khởi tạo từ máy tính tiền (nêu người mua yêu cầu).
