Một doanh nghiệp cho biết, do đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty thường xuyên cử cán bộ, nhân viên đi công tác và sử dụng dịch vụ xe công nghệ. Đối với chi phí cước xe, đơn vị cung cấp dịch vụ xe công nghệ xuất hóa đơn điện tử GTGT mang tên, mã số thuế của công ty.
Tuy nhiên, hóa đơn này chỉ thể hiện phần giá cước vận chuyển. Đối với khoản phí sử dụng đường bộ (BOT) phát sinh trong chuyến đi (được thanh toán thông qua tài khoản ePass/VETC gắn trên phương tiện của tài xế), đơn vị cung cấp dịch vụ xe công nghệ không đưa khoản phí này vào hóa đơn GTGT mà chỉ thể hiện dưới dạng khoản phụ thu trên Biên nhận chuyến đi (Receipt) gửi qua email của nhân viên.
Do tài khoản ePass/VETC thuộc sở hữu của tài xế hoặc bên thứ ba, Công ty không thể nhận được hóa đơn phí BOT mang tên và mã số thuế của Công ty đối với khoản chi phí này. Vậy trường hợp Công ty có đầy đủ hồ sơ thể hiện rõ khoản phụ thu phí BOT; Bảng kê hoặc chứng từ nội bộ đối chiếu, xác nhận việc di chuyển phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh thì khoản chi phí phụ thu phí BOT nêu trên có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty theo quy định hiện hành hay không?
Giải đáp nội dung trên, Thuế cơ sở 1 Thành phố Hồ Chí Minh cho biết, căn cứ Điều 9 và Điểm h Khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp
“Điều 9. Các khoản chỉ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
“Điều 10. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
8. Chi cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
h) Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp cửngười lao động đi công tác (bao gồm công tác trong nước và công tác nước ngoài) nếu có phát sinh chi phí từ 05 triệu đồng trở lên mà các khoản chi phí này được thanh toán bởi cả nhân bằng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt thì xác định đủ điều kiện là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp và tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: Có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về hóa đơn, chứng từ do người cung cấp hàng hóa, dịch vụ giao xuất; doanh nghiệp có quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác; quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp cho phép người lao động được phép thanh toán khoản công tác phí, mua vé phương tiện đi lại bởi cá nhân bằng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt và khoản chi này sau đó được doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động.
Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoản tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp;"
Căn cứ quy định trên, Thuế cơ sở 1 Thành phố Hồ Chí Minh có ý kiến như sau:
Đối với khoản phí sử dụng đường bộ (BOT) phát sinh trong chuyến đi khi công ty cử cán bộ, nhân viên đi công tác (được thanh toán thông qua tài khoản ePass/VETC gắn trên phương tiện của tài xế là bên thứ 3) nếu đáp ứng đủ điều kiện quy định tại Điều 9 và Điểm h Khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Hải My
