Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính đăng tải câu hỏi:
Một cá nhân đăng ký hộ kinh doanh từ năm 2023 với mã số thuế đuôi 001. Đến tháng 3/2025, hộ kinh doanh này đã đóng mã số thuế 001 và hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế để chuyển đổi sang hình thức bán hàng trên sàn thương mại điện tử với mã số thuế -888.
Theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ 1/7/2025, sàn thương mại điện tử sẽ thay người bán hàng kê khai và đóng thuế. Hộ kinh doanh đặt câu hỏi vậy từ tháng 4,5,6/2025 sẽ phải kê khai thuế theo hình thức như nào? Đến thời điểm tháng 1/2026, hộ kinh doanh này kê khai và nộp thuế cho các tháng 4,5,6/2025 có bị phạt chậm nộp thuế và kê khai nộp thuế hay không?
Thuế cơ sở 2 tỉnh Khánh Hòa trả lời câu hỏi như sau:
1. Căn cứ Luật số 56/2024/QH15 sửa đổi bổ sung một số điều của Luật chứng khoán, Luật kế toán, Luật kiểm toán độc lập, Luật ngân sách nhà nước, Luật quản lý, sử dụng tài sản công, Luật ngân sách nhà nước, Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật quản lý thuế, Luật dự trữ quốc gia, Luật xử lý vi phạm hành chính (sau đây gọi tắt là Luật sửa đổi bổ sung số 56):
“5. Sửa đổi, bổ sung một số khoản của Điều 42 như sau
a) Sửa đổi, bổ sung khoản 4 như sau:
“4. Đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác được thực hiện bởi nhà cung cấp ở nước ngoài thì nhà cung cấp ở nước ngoài có nghĩa vụ trực tiếp hoặc ủy quyền thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.";
b) Bổ sung khoản 4a vào sau khoản 4 như sau:
“4a. Đối với hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số thì tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán (bao gồm cả tổ chức trong nước và nước ngoài) và các tổ chức có hoạt động kinh tế số khác theo quy định của Chính phủ thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế dã khẩu trừ cho hộ kinh doanh, cả nhân kinh doanh. Trường hợp hộ, cả nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nên tảng số không thuộc đối tượng được khấu trừ, nộp thuế thay thì có nghĩa vụ trực tiếp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế" (hiệu lực thi hành 01/04/2025)".
Căn cứ Thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh:
“Điều 6. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh
1. Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh áp dụng đổi với cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định. Kinh doanh không thường xuyên được xác định tuỳ theo đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh của từng lĩnh vực, ngành nghề và do cá nhân tự xác định để lựa chọn phương pháp khai thuế theo hướng dẫn tại Thông tư này. Địa điểm kinh doạnh cố định là nơi cả nhân tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh như: địa điểm giao dịch, cửa hàng, cửa hiệu, nhà xưởng, nhà kho, bến, bãi hoặc địa điểm tương tự khác.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp hộ kinh doanh này phải thực hiện kê khai doanh thu phát sinh từ tháng 4,5,6/2025 trên sàn thương mại điện tử trên Cổng thông tin điện tử dành cho hộ, cá nhân kinh doanh từ thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số theo từng lần phát sinh.
2. Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 được Quốc hội thông qua ngày 13/6/2019 (có hiệu lực vào 1/7/2020):
"Điều 44. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế."
Điều 55. Thời hạn nộp thuế
1. Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.
Điều 59. Xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế
2. Mức tính tiền chậm nộp và thời gian tính tiền chậm nộp được quy định như sau:
a) Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp;
b) Thời gian tính tiền chậm nộp được tỉnh liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp quy định tại khoản 1 Điều này đến ngày liên kề trước ngày số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thuế tăng thêm, tiền thuế ẩn định, tiền thuế châm chuyển đã nộp vào ngân sách nhà nước."
Căn cứ quy định trên, trường hợp hộ kinh doanh này chậm nộp tiền thuế thì sẽ bị tính tên chậm nộp theo quy định tại Điều 59 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14; trường hợp người nộp thuế kê khai chậm thì tùy theo tính chất mức độ vị phạm sẽ bị xử phạt theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Hải My
