Một công ty đã bị tòa tuyên bố phá sản, không còn khả năng thanh toán, bị thu hồi con dấu. Đã cập nhật trạng thái trên Sở Tài chính là đã giải thể, phá sản, chấm dứt tồn tại.
Khi doanh nghiệp liên hệ bên thuế để hoàn thành đóng MST thì được thuế hướng dẫn phải quyết toán như một doanh nghiệp bình thường và giải quyết hàng tồn kho, công nợ phải trả nhà cung cấp trên sổ sách về 0 hết mới đóng được giải thể đóng MST.
Vậy trường hợp doanh nghiệp đã được tòa quyết định chấm dứt hoạt động của công ty; đình chỉ các hoạt động liên quan; chấm dứt quyền hạn của người đại diện công ty; con dấu không còn giá trị pháp lý thì làm sao để xuất hóa đơn giải quyết hàng tồn kho, và giải quyết công nợ nhà cung cấp theo sổ sách. Nếu quyết toán phát sinh tiền thuế, phạt, chậm nộp thì có được xóa nợ thuế trong trường hợp này hay không?
Thuế cơ sở 1 Thành phố Hồ Chí Minh có ý kiến như sau:
- Căn cứ Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 ngày 10/12/2025
+ Tại điểm c khoản 3 điều 22 quy định về kiểm tra thuế:
“Điều 22. Kiểm tra thuế
3. Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế:
c) Đối với các trường hợp được lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề và các trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, phá sản, giải thể, chấm dứt hoạt động, cổ phần hóa, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh cơ quan thuế thực hiện kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế không quá 01 lần trong 01 năm. Quy định này không áp dụng đối với các trường hợp kiểm tra lại quy định tại điểm a khoản 6 Điều này;"
+ Tại khoản 2 điều 38 quy định quyền hạn của cơ quan quản lý thuế: “Điều 38. Nhiệm vụ và quyền hạn của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế
2. Quyền hạn của cơ quan quản lý thuế:
a) Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế, bao gồm cả thông tin đầu tư, chủ sở hữu, tài khoản ngân hàng, tài chính và giải trình liên quan đến khai, tỉnh, nộp thuế, khoản thu khác; yêu cầu tổ chức, cá nhân liên quan cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ công tác quản lý thuế, trao đổi thông tin với cơ quan thuế nước ngoài theo điều ước quốc tế hoặc thỏa thuận quốc tế về thuế và phối hợp thực hiện nghĩa vụ thuế; mua và sử dụng thông tin, dữ liệu trong và ngoài nước phục vụ công tác quản lý thuế; sử dụng thông tin từ cơ sở dữ liệu quốc gia và các cơ sở dữ liệu chuyên ngành để thực hiện quản lý thuế và giải quyết thủ tục hành chính;
b) Thực hiện kiểm tra thuế; ấn định thuế theo quy định; cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế; xử phạt vi phạm hành chính và công khai trường hợp vi phạm trên phương tiện thông tin đại chúng, áp dụng biện pháp ngăn chặn và bảo đảm xử phạt vi phạm theo quy định của pháp luật, bao gồm cả yêu cầu tạm ngừng kinh doanh, yêu cầu cơ quan đăng ký kinh doanh tạm dừng thực hiện thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, tổ hợp tác, hộ kinh doanh khi đang xử lý vi phạm thuế, ủy nhiệm thu thuế cho tổ chức, cá nhân theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính."
Căn cứ khoản 1 điều 72 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định các trường hợp giải thể, chấm dứt hoạt động không phải thực hiện quyết toán thuế:
“Điều 72. Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
Các trường hợp giải thể, chấm dứt hoạt động không phải thực hiện quyết toán thuế nêu tại điểm g khoản 1 Điều 110 Luật Quản lý thuế:
b) Người nộp thuế giải thể, chấm dứt hoạt động nhưng kể từ thời điểm thành lập đến thời điểm giải thể, chấm dứt hoạt động, doanh nghiệp không phát sinh doanh thu, chưa sử dụng hóa đơn."
Căn cứ Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 ngày 10/12/2025:
+ Tại điểm b khoản 1 điều 17 quy định về hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế: “Điều 17. Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế
1. Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký:
b) Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã phá sản được thực hiện theo quy định của pháp luật về phục hồi, phá sản;"
+ Tại điểm b khoản 1 Điều 21 quy định về xoá tiền thuế nợ:
1. Các trường hợp được xóa tiền thuế nợ:
b) Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã bị Tòa án tuyên bố phá sản và đã thực hiện thanh toán các khoản nợ theo quy định của pháp luật về phục hồi, phá sản mà không còn tài sản;"
Căn cứ quy định trên, Thuế cơ sở 1 Thành phố Hồ Chí Minh trả lời theo nguyên tắc như sau:
- Trường hợp công ty chấm dứt hiệu lực mã số thuế khi phá sản không thuộc trường hợp không phải kiểm tra quyết toán thuế theo quy định tại Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.
- Trường hợp có phát sinh tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp doanh nghiệp sẽ được xóa nợ nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định tại Điều 21 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 và theo quy định của Luật Phục hồi, phá sản số 142/2025/QH15 ngày 11/12/2025.
Hải My
