Một doanh nghiệp cho biết đang hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực tư vấn thiết kế công trình xây dựng. Theo thông lệ thương mại và các điều khoản thỏa thuận tại hợp đồng kinh tế, sau khi các bên thực hiện ký kết hợp đồng, khách hàng sẽ tiến hành chuyển tạm ứng cho Công ty một khoản tiền tương đương 30% giá trị hợp đồng để bảo đảm thực hiện hợp đồng tư vấn.
Công ty đặt câu hỏi: Khoản tiền tạm ứng nhận được ngay sau khi ký hợp đồng để bảo đảm thực hiện hợp đồng tư vấn thiết kế nêu trên có bắt buộc phải lập hóa đơn điện tử tại thời điểm nhận tiền hay không?
Thuế cơ sở 9 thành phố Đà Nẵng trả lời như sau:
Căn cứ Điều 328 Bộ luật Dân sự số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015 của Quốc hội quy định về đặt cọc:
“Điều 328. Đặt cọc
1. Đặt cọc là việc một bên (sau đây gọi là bên đặt cọc) giao cho bên kia (sau đây gọi là bên nhận đặt cọc) một khoản tiền hoặc kim khí quý, đá quý hoặc vật có giá trị khác (sau đây gọi chung là tài sản đặt cọc) trong một thời hạn để bảo đảm giao kết hoặc thực hiện hợp đồng.
2. Trường hợp hợp đồng được giao kết, thực hiện thì tài sản đặt cọc được trả lại cho bên đặt cọc hoặc được trừ để thực hiện nghĩa vụ trả tiền; nếu bên đặt cọc từ chối việc giao kết, thực hiện hợp đồng thì tài sản đặt cọc thuộc về bên nhận đặt cọc; nếu bên nhận đặt cọc từ chối việc giao kết, thực hiện hợp đồng thì phải trả cho bên đặt cọc tài sản đặt cọc và một khoản tiền tương đương giá trị tài sản đặt cọc, trừ trường hợp có thỏa thuận khác.”
Căn cứ Điều 37 Nghị định số 21/2021/NĐ-CP ngày 19/3/2021 của Chính phủ quy định thi hành Bộ luật Dân sự về bảo đảm thực hiện nghĩa vụ:
“Điều 37. Trường hợp không xác định rõ là tiền đặt cọc hoặc tiền trả trước
Trường hợp một bên trong hợp đồng giao cho bên kia một khoản tiền mà các bên không xác định rõ là tiền đặt cọc hoặc tiền trả trước thì số tiền này được coi là tiền trả trước.”
Căn cứ khoản 2 Điều 9 Nghị định số 254/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ qui định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 về hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử:
2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc theo quy định Bộ luật Dân sự để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ).
Căn cứ các quy định nêu trên, thì:
Trường hợp đây là tiền đặt cọc theo quy định Bộ luật Dân sự để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ thì không phải lập hóa đơn.
Trường hợp đây là khoản tạm ứng thì công ty phải thực hiện lập hóa đơn đối với khoản tiền tạm ứng này, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền.
Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế của đơn vị đối chiếu với quy định tại văn bản pháp luật hiện hành nêu trên để thực hiện đúng quy định.
Hải My
