Em hiện đang làm TikTok Affiliate, công việc gồm đăng video, gắn giỏ hàng và nhận hoa hồng từ sản phẩm của người bán. Em không trực tiếp nhập hàng hay bán hàng của mình. Em bắt đầu phát sinh thu nhập từ hoạt động TikTok Affiliate từ tháng 12/2025 đến tháng 10/2026. Tổng số tiền hoa hồng trong khoảng thời gian này chỉ khoảng 2.000.000 đồng. TikTok chỉ khấu trừ phí dịch vụ, em chưa thấy khoản khấu trừ thuế.
Trước đây, em từng đi làm tại công ty và có thể đã được đăng ký mã số thuế cá nhân. Hiện tại, em đã nhập số CCCD 12 chữ số vào TikTok Shop và được hệ thống xác minh thành công, nhưng em chưa đăng ký thuế riêng cho hoạt động Affiliate. Em xin hỏi cơ quan thuế một số vấn đề sau:
1. Với tổng thu nhập Affiliate khoảng 2.000.000 đồng từ tháng 12/2025 đến tháng 10/2026, em có phải đăng ký thuế với tư cách cá nhân kinh doanh không?
2. Em có phải kê khai hoặc thông báo doanh thu Affiliate cho giai đoạn này không? Nếu có, em cần thực hiện thủ tục nào và thời hạn cụ thể ra sao?
3. Việc TikTok xác minh số CCCD có đồng nghĩa với việc em đã hoàn thành đăng ký thuế cho hoạt động Affiliate hay không?
4. Với mức thu nhập thấp như trên, em có phải nộp thuế hoặc bổ sung hồ sơ thuế cho thời gian từ tháng 12/2025 đến tháng 10/2026 không?
5. Nếu em chưa thực hiện thủ tục đăng ký thuế hoặc kê khai doanh thu trước đây, hiện tại em cần làm gì để bảo đảm tuân thủ đúng quy định?
Thuế cơ sở 1 tỉnh Tuyên Quang có ý kiến như sau:
1. Căn cứ pháp lý
Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15; Luật thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15; Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15; Luật Thương mại điện từ số 122/2025/QH15 và các văn bản văn bản hướng dẫn thi hành;
Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 05/3/2026 của Chính phủ quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh;
Nghị định số 117/2025/NĐ-CP ngày 09/6/2025 của Chính phủ về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số;
Nghị định số 252/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế,
Nghị định số 253/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định về chi tiết một số điều và biện pháp tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân;
Thông tư số 89/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 252/NĐ-CP của Chính phủ Quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế;
Thông tư số 18/2026/TT-BTC ngày 05/3/2026 của Bộ Tài chính quy định chi tiết về hồ sơ và thủ tục quản lý thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh;
Thông tư 50/2026/TT-BTC ngày 13/5/2026 của Bộ Tài chính quy sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 18/2026/TT-BTC về hồ sơ, thủ tục quản lý thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh.
2. Về đăng ký thuế đối với hoạt động tiếp thị liên kết
Trường hợp cá nhân thực hiện hoạt động sáng tạo nội dung số, quảng bá sản phẩm, tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số và nhận thu nhập từ nền tảng hoặc nhãn hàng không phải là thu nhập theo hợp đồng lao động theo pháp luật về lao động (không phải là tiền lương, tiền công) thì khoản thu nhập này được xác định là thu nhập từ kinh doanh. Nếu chưa đăng ký thuế đổi với hoạt động kinh doanh, cả nhân thực hiện đăng ký thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế, cụ thể:
- Cá nhân đăng ký thành lập hộ kinh doanh khi bắt đầu hoạt động kinh doanh thì thực hiện đăng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thông cùng với đăng ký kinh doanh;
- Cá nhân không đăng ký thành lập hộ kinh doanh thì thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuê.
Trường hợp cá nhân xác định nhận thu nhập theo hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động ký với tổ chức, cá nhân chí trả thu nhập theo pháp luật về lao động, thi khoản thu nhập này được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công. Cá nhân không phải thực hiện đăng ký lại mã số thuế cá nhân làm công ăn lương.
3. Về thủ tục kê khai, nộp thuế đối với hoạt động tiếp thị liên kết
Trường hợp khoản hoa hồng của cá nhân được xác định là doanh thu kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử thì thực hiện kê khai và nộp thuế theo quy định tại Nghị định số 117/2025/NĐ-CP và Nghị định số 68/2026/NĐ-CP. Cụ thể:
- Với mức thu nhập 2.000.000 đồng cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
- Đối với thu nhập tháng 12/2025, cá nhân kinh doanh thực hiện kê khai theo quy định tại Điều 8 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP.
- Đối với thu nhập từ năm 2026, cá nhân kinh doanh thực hiện kê khai theo quy định tại Điều 11 Nghị định số 68/2025/NĐ-CP.
Nếu khoản thu nhập thuộc loại tiền lương, tiền công thì không kẻ khai theo biểu mẫu dành cho cá nhân kinh doanh. Tổ chức, cá nhân khi trả thu nhập thực hiện khẩu trù, kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định.
4. Việc Tik Tok xác minh số CCCD có đồng nghĩa với việc đã hoàn thành đăng ký thuế cho hoạt động Affiliate hay không?
Theo quy định tại Điều 25, Luật Thương mại điện từ số 122/2025/QH15, việc xác thực điện tử danh tính người tiếp thị liên kết theo pháp luật định danh và xác thực điện tử trước khi cho phép thực hiện tiếp thị liên kết là trách nhiệm của tổ chức, cá nhân cung cấp dịch vụ tiếp thị liên kết. Việc hệ thống TikTok xác minh CCCD chưa đồng nghĩa với việc cá nhân đã hoàn tất nghĩa vụ đăng ký thuế hoặc tự động được cấp mã số thuế kinh doanh tại cơ quan thuế.
Hải My
