Đại diện một doanh nghiệp đặt câu hỏi tới Bộ Tài chính có nội dung như sau:
Công ty sản xuất và đăng tải nội dung số (video nhạc, video nội dung khác bằng tiếng nước ngoài…) lên nền tảng YouTube và hiển thị cho người xem ở nước ngoài. YouTube thực hiện lồng quảng cáo tự động và chia sẻ doanh thu thông qua Google AdSense. Công ty này không quyết định quảng cáo nào hiển thị, không định giá quảng cáo. Người hưởng lợi cuối cùng là người xem và nhà quảng cáo (qua YouTube) công ty không trực tiếp bán quảng cáo cho bất kỳ nhãn hàng hay tổ chức nào. Công ty chỉ cung cấp dịch vụ nội dung số (không liên quan đến quảng cáo) để người xem truy cập và tiêu dùng từ nước ngoài.
Về việc thanh toán, Google/YouTube thanh toán qua ngân hàng, có chứng từ chuyển khoản. Nội dung được tiêu dùng chủ yếu bởi người dùng nước ngoài. Doanh nghiệp đặt câu hỏi: Doanh thu từ YouTube/AdSense có được xem là dịch vụ xuất khẩu nội dung số hay không? Trường hợp được xem là dịch vụ xuất khẩu, thuế suất GTGT áp dụng là 0%; Nếu không, áp dụng mức thuế suất bao nhiêu? Hồ sơ, chứng từ cần thiết để chứng minh việc áp dụng thuế suất 0% gồm những gì?
Thuế Cơ sở 1 tỉnh Nghệ An có ý kiến như sau:
Tại Điều 9 Luật thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 của Quốc hội quy định:
1. Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:
b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm: dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu;
d) Các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% bao gồm: chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài; dịch vụ cấp tín dụng; chuyển nhượng vốn; sản phẩm phải sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông; sản phẩm xuất khẩu quy định tại khoản 23 Điều 5 của Luật này; thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu; xăng, dầu mua tại nội địa bản cho cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan; xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.
3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.
Tại Điều 17 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 của Quốc hội quy định:
“Điều 17. Mức thuế suất 0%:
Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng. Trong đó:
2. Dịch vụ xuất khẩu bao gồm:
a) Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam. Trong đó, cá nhân ở nước ngoài đáp ứng điều kiện ở ngoài Việt Nam trong thời gian diễn ra việc cung cấp dịch vụ.
4. Các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% quy định tại điểm b và d khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng bao gồm:
k) Các dịch vụ cung cấp tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài như sau: thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành; dịch vụ cung cấp gắn với việc bán, phân phối, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tại Việt Nam; dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt.
Căn cứ quy định và hướng dẫn nêu trên, Thuế Cơ sở 1 tỉnh Nghệ An xác định doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, xuất bản các video âm nhạc để phát hành trên các nền tảng số như Youtube và được hưởng phần chia sẻ lại doanh thu quảng cáo mà các nền tảng số thanh toán cho đối tác người ngoài hoặc Việt Nam thì phần doanh thu này thuộc trường hợp áp dụng thuế suất là 10% theo quy định tại Khoản 3 Điều 9 Luật số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 của Quốc hội quy định về Luật thuế giá trị gia tăng.
Hải My
