Bà L.T.T.B cho biết, công ty bà là doanh nghiệp chế xuất, có ký hợp đồng dịch vụ bảo hiểm vận chuyển hàng hóa với công ty bảo hiểm, xin hỏi thuế giá trị gia tăng trong trường hợp này được xác định như thế nào?
Thuế thành phố Bắc Ninh có ý kiến như sau:
Tại điểm b Khoản 2 và khoản 5 Điều 17 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ (sau đây gọi tắt là Nghị định 181) quy định về mức thuế suất 0% như sau: “Điều 17. Mức thuế suất 0%
Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng. Trong đó:
2. Dịch vụ xuất khẩu bao gồm:
b) Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu, bao gồm: dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu; dịch vụ vận chuyển, dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất (dịch vụ nâng hạ container tại cảng, nhà máy, kho hàng; dịch vụ xếp dỡ, bốc xếp tại nhà máy, cảng, sân bay và các chi phí phát sinh có liên quan như: phí chứng từ, phí điện giao hàng, phi niêm chì, phí làm hàng, phi đóng gói). Tổ chức trong khu phi thuế quan là tổ chức có đăng ký kinh doanh.
5. Hàng hóa, dịch vụ bản, cung cấp cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều này là hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ cho hoạt động sản xuất xuất khẩu của tổ chức trong khu phi thuế quan và không phục vụ cho hoạt động khác không phải hoạt động sản xuất xuất khẩu, trừ các hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 4 Điều này."
Tại Khoản 4 Điều 17 Nghị định số 181 quy định về các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0% như sau:
“Điều 17. Mức thuế suất 0%
4. Các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% quy định tại điểm b và ả khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng bao gồm:
a) Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài.
b) Dịch vụ tải bảo hiểm ra nước ngoài.
c) Dịch vụ cấp tín dụng.
d) Chuyển nhượng vốn.
đ) Sản phẩm phái sinh.
e) Dịch vụ bưu chính, viễn thông,
g) Sản phẩm xuất khẩu quy định tại khoản 14 Điều 4 của Nghị định này.
h) Thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu.
1) Xăng, dầu mua tại nội địa bán cho cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan; xe ô tô bản cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan,
k) Các dịch vụ cung cấp tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài như sau: thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trì, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành; dịch vụ cung cấp gần với việc bản, phân phối, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tại Việt Nam; dịch vụ thanh toàn không dùng tiền mặt.
1) Các dịch vụ do cơ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan bao gồm: cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi; dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi thuế quan)."
Tại Khoản 2 Điều 18 Nghị định số 181 quy định về điều kiện áp dụng thuế suất 0% như sau:
“Điều 18. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%
2. Đối với dịch vụ xuất khẩu, trừ quy định tại khoản 3, 4, 5 Điều này, phải có:
a) Hợp đồng cung cấp dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan.
b) Chứng từ thanh toàn không dùng tiền mặt đối với dịch vụ xuất khẩu.”.
Căn cứ các quy định nêu trên Thuế thành phố Bắc Ninh hướng dẫn về mặt nguyên tắc như sau:
Trường hợp dịch vụ bảo hiểm vận chuyển hàng hóa do các đơn vị kinh doanh dịch vụ bảo hiểm cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất, đáp ứng các điều kiện nêu tại điểm b khoản 2, khoản 5 Điều 17, khoản 2 Điều 18 và không thuộc các trường hợp nêu tại khoản 4 Điều 17 Nghị định 181 thì dịch vụ bảo hiểm nêu trên được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% theo quy định.
Hải My
