Ông T.D.H cho biết, ông là cá nhân tham gia chương trình Shopee Affiliate, đã có mã số thuế cá nhân nhưng chưa đăng ký hộ kinh doanh hoặc đăng ký thuế riêng cho hoạt động cá nhân kinh doanh.
Từ ngày 01/10/2026, Shopee khấu trừ 5% thuế GTGT và 5% thuế TNCN trên khoản hoa hồng tiếp thị liên kết của tôi. Tổng doanh thu affiliate của tôi dự kiến dưới 200 triệu đồng/năm. Kính đề nghị cơ quan thuế hướng dẫn:
1. Tôi có bắt buộc phải đăng ký mã số thuế cho hoạt động cá nhân kinh doanh hay không, khi đã có mã số thuế cá nhân?
2. Tôi có phải thông báo doanh thu hằng năm hoặc thực hiện thủ tục kê khai nào khác không, khi doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm và Shopee đã khấu trừ, kê khai, nộp thuế thay?
3. Tôi có phải đăng ký hộ kinh doanh hay chỉ cần hoàn tất thủ tục đăng ký thuế?
Thuế cơ sở 2 Thành phố Hồ Chí Minh trả lời như sau:
Căn cứ Luật số 108/2025/QH15 quy định chuẩn hóa và liên thông mã số định danh cá nhân/mã số thuế duy nhất. Cá nhân phát sinh hoạt động kinh doanh độc lập (như tiếp thị liên kết) sử dụng chính mã số thuế cá nhân đã được cấp để thực hiện nghĩa vụ thuế và liên kết thông tin với nền tảng số.
Như vậy không bắt buộc phải cấp thêm hay đăng ký một mã số thuế kinh doanh riêng biệt. Người nộp thuế chỉ cần cung cấp mã số thuế cá nhân và số định danh cá nhân (CCCD) cho Shopee để sàn quản lý và trích nộp thuế thay.
Căn cứ khoản 1 và khoản 3 Điều 11 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP qui định về chính sách quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
"1. Chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác trong nước hoặc nước ngoài có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán có trách nhiệm thực hiện khấu trừ, khai thay và nộp thay số thuế đã khấu trừ đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định tại Nghị định số 117/2025/NĐ-CP ngày 09 tháng 6 năm 2025 của Chính phủ quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân.
3. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chỉ có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nên tảng số hoặc vừa có hoạt động kinh doanh tại địa điểm kinh doanh cố định vừa có kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số nếu có doanh thu năm tổng hợp trên 03 tỷ đồng hoặc có doanh thu năm trên 500 triệu đồng và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện tổng hợp doanh thu để khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm. Số thuế thu nhập cá nhân đã được chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khấu trừ, nộp thay được trừ khi xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp"
Căn cứ khoản 3 Điều 12 Nghị định số 68/2026/ND-CP qui định về chính sách quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
"3. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp hoặc được các tổ chức, cá nhân đã khấu trừ, nộp thay lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp thì thực hiện xử lý bù trừ, hoàn trả, hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách theo quy định của pháp luật quản lý thuế đối với số thuế nộp thừa".
Trường hợp tổng doanh thu affiliate nhỏ hơn 1 tỷ dồng/năm nhưng sàn đã khấu trừ, khai thay và nộp thay cho NNT. Cuối năm NNT thực hiện tổng hợp doanh thu để khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm nếu phát sinh số thuế còn thừa NNT thực hiện xử lý bù trừ, hoàn trả, hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách theo quy dịnh của pháp luật quản lý thuế đối với số thuế nộp thừa.
Hải My
