Bà T.T.H.P là cá nhân, năm 2026 có các nguồn thu sau:
(1) Hoa hồng tiếp thị liên kết Shopee. Từ tháng 01 đến tháng 9/2026, Shopee khấu trừ 10% thuế TNCN theo dạng tiền công. Từ 01/10/2026, theo Công văn 7403/CT-TMĐT, Shopee khấu trừ 5% thuế TNCN và 5% thuế GTGT theo dạng thu nhập kinh doanh.
(2) Phí đăng ký theo dõi trả phí (subscription) trên Facebook, do Meta chi trả từ nước ngoài.
(3) Khoá học và tư vấn huấn luyện chó trực tuyến (qua Zoom) cho chủ nuôi, sắp triển khai. Bà P. không lập trung tâm và không cấp chứng chỉ.
Tổng doanh thu kinh doanh dự kiến năm 2026 dưới 01 tỷ đồng. Bà P. dự định đăng ký hộ kinh doanh. Vậy bà P. chỉ cần đăng ký một hộ kinh doanh cho cả ba hoạt động, hay phải đăng ký cả hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh?
Theo Quyết định 36/2025/QĐ-TTg, tôi dự kiến đăng ký các mã ngành: 85590 (khoá học và tư vấn huấn luyện chó trực tuyến), 96909 (huấn luyện động vật cảnh trực tiếp), 47900 hoặc 73100 (tiếp thị liên kết), 59112 (nội dung đăng ký trả phí trên Facebook). Hộ kinh doanh đăng ký mã 85590 trong trường hợp của bà P. có phải xin giấy phép hoạt động giáo dục không?
Thu nhập tiếp thị liên kết tháng 01–9/2026 (đã khấu trừ theo dạng tiền công) có phải cộng vào doanh thu kinh doanh năm 2026 để xét ngưỡng 01 tỷ đồng và kê khai Mẫu 01/TKN-CNKD không, hay chỉ tính từ 01/10/2026? Thu nhập từ Facebook (Meta chi trả từ nước ngoài, không khấu trừ thuế tại Việt Nam) bà P. tự kê khai thế nào, theo kỳ nào?
Thuế cơ sở 15 Thành phố Hồ Chí Minh có ý kiến như sau:
Căn cứ Điều 82, Điều 83 Nghị định số 168/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025 của Chính phủ về đăng ký doanh nghiệp
- Căn cứ Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân ngày 10/12/2025
- Căn cứ khoản 12 Điều 3 Luật Thương mại điện từ ngày 10/12/2025
Căn cứ Điều 43 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế
Căn cứ Điều 8, Điều 9 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 05/3/2026 của Chính phủ quy định về chính sách thuế và quản lý thuế được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định số 141/2026/NĐ-CP ngày 29/04/2026 của Chính Phủ
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 18/2026/TT-BTC ngày 05/3/2026 quy định về hồ sơ, thủ tục quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; Điều 3 Thông tư số 50/2026/TT-BTC ngày 13/5/2026 của Bộ Tài chính và khoản 5 Điều 99 Thông tư 89/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính.
Thuế cơ sở 15 Thành phố Hồ Chí Minh trả lời như sau:
- Người nộp thuế có thể đăng ký một hộ kinh doanh với nhiều ngành, nghề phù hợp với hoạt động thực tế.
Trường hợp thu nhập từ tiếp thị liên kết tháng 01 - 9/2026 (đã khấu trừ theo dạng tiền công) và thu nhập từ kinh doanh từ 01/10/2026, thực hiện như sau:
+ Trường hợp cá nhân nhận thu nhập theo hợp đồng lao động hoặc thoả ước lao động tập thể ký với tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập theo pháp luật về lao động, thì khoản thu nhập này được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công. Tổ chức, cá nhân khi trả thu nhập thực hiện khấu trừ, kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định.
+ Trường hợp cá nhân thực hiện hoạt động sáng tạo nội dung số, quảng bá sản phẩm, tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số và nhận thu nhập từ nền tảng hoặc nhãn hàng từ hoạt động kinh doanh, không phải là tiền lương, khoản thu nhập này được xác định là thu nhập từ kinh doanh. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế theo quy định tại Nghị định số 68/2026/NĐ-CP và Nghị định số 141/2026/NĐ-CP.
Trường hợp xác định mã ngành kinh tế 85590, 96909, 73100, 47900, 59112: Đề nghị người nộp thuế căn cứ vào hoạt động kinh doanh thực tế để xác định mã ngành kinh tế theo Quyết định số 36/2025/QĐ-TTg và liên hệ cơ quan đăng ký kinh doanh để được hướng dẫn cụ thể.
- Trường hợp xin giấy phép hoạt động giáo dục đối với mã ngành 85590: Đề nghị người nộp thuế căn cứ nội dung đào tạo, đối tượng học viên, hình thức tổ chức, tình hình kinh doanh thực tế và liên hệ cơ quan cấp phép để được hướng dẫn cụ thể.
Theo trình bày, người nộp thuế dự kiến doanh thu kinh doanh năm 2026 dưới 1 tỷ đồng sẽ thực hiện thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm và kê khai các loại thuế khác theo Mẫu số 01/TKN-CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC thuộc các trường hợp như sau:
Trường hợp người nộp thuế đã thực hiện nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc phương pháp kê khai trong năm 2025, thực hiện thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo.
Trường hợp người nộp thuế mới ra kinh doanh trong 06 tháng đầu năm 2026 thì thực hiện thông báo doanh thu thực tế phát sinh kể từ khi bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh đến hết ngày 30 tháng 6 với cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 31 tháng 7 và thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong 06 tháng cuối năm chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo.
- Trường hợp người nộp thuế mới ra kinh doanh trong 06 tháng cuối năm 2026 thì thực hiện thông báo doanh thu thực tế phát sinh chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo.
Hải My
