Một cá nhân người nước ngoài là đối tượng Không cư trú tại Việt Nam (có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế). Cá nhân được bổ nhiệm làm trưởng VPĐD tại Việt Nam. Cá nhân này phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công do Công ty mẹ ở nước ngoài chi trả trực tiếp từ nước ngoài.
Do khoản lương được chi trả hoàn toàn từ nước ngoài Kính đề nghị cơ quan thuế hướng dẫn cho trường hợp này 02 nội dung sau:
1. Về tỷ giá quy đổi thu nhập: Trường hợp không rõ ngày chi trả thu nhập chính xác từ nước ngoài, cá nhân hoặc tổ chức liên quan tại Việt Nam áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế mua vào của Ngân hàng Vietcombank vào ngày cuối cùng của từng tháng để quy đổi thu nhập ngoại tệ sang VND tính thuế TNCN có đúng quy định không? Nếu không, xin hướng dẫn thời điểm áp dụng tỷ giá chính xác cho trường hợp này.
2. Về hồ sơ đính kèm khi quyết toán thuế: Khi thực hiện nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm (theo diện cá nhân tự quyết toán mẫu 02/QTT-TNCN), người nộp thuế cần chuẩn bị và đính kèm những tài liệu, chứng từ cụ thể nào để cơ quan thuế chấp thuận làm căn cứ hợp pháp tính thuế suất 20% cho đối tượng không cư trú.
Về vấn đề này, Thuế tỉnh Đồng tháp có ý kiến trả lời như sau:
Căn cứ Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15:
+ Tại khoản 2, khoản 3, điều 2 quy định về người nộp thuế:
+ Tại điều 21 quy định về tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương tiền công của cá nhân không cư trú.
Căn cứ Nghị định 253/2026/NĐ-CP:
+ Tại điểm b khoản 2, điều 6 quy định về phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của cá nhân không cư trú:
+ Tại khoản 3 Điều 6 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP quy định về Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam đổi với các nước:
+ Tại Điều 17 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định về quy đổi thu nhập chịu thuế:
Căn cứ Thông tư 95/2026/TT-BTC hướng dẫn thực hiện các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần;
Căn cứ Thông tư 89/2026/TT-BTC:
+ Tại điểm c khoản 1 điều 22 quy định về khai khai thuế theo quý của cá nhân không cư trú;
+ Tại điều 76 quy định về Hồ sơ miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định thuế đối với cá nhân là đối tượng cư trú của nước ngoài;
Căn cứ các quy định trên và nội dung hỏi, Thuế tỉnh Đồng Tháp có hướng dẫn như sau:
1. Về tỷ giá quy đổi khi tính thuế TNCN
Trường hợp cá nhân có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nhận bằng ngoại tệ được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản giao dịch hoặc nơi tổ chức, cá nhân chỉ trả thu nhập mở tài khoản thực hiện chỉ trả thu nhập tại thời điểm phát sinh thu nhập.
Trường hợp tổ chức, cá nhân không mở tài khoản tại Việt Nam thì áp dụng tỷ giá trung tâm hoặc tỷ giá tính chéo do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố theo quy định tại Điều 17 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
2. Về nghĩa vụ thuế và hồ sơ khai thuế:
Trường hợp cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do thực hiện công việc tại Việt Nam phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thu nhập này theo thuế suất 20%, không phân biệt nơi trả thu nhập theo quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 2 và Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.
Trường hợp cá nhân thuộc đối tượng áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và nước có liên quan thì việc xác định nghĩa vụ thuế tại Việt Nam thực hiện theo nội dung Hiệp định và quy định pháp luật có liên quan, căn cứ hồ sơ và tình hình thực tế của cá nhân. (căn cứ tại thông tư 95/2026/TT-BTC).
Trường hợp cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do tổ chức nước ngoài không đăng ký thuế tại Việt Nam chi trả và thuộc trường hợp trực tiếp khai thuế thì thực hiện khai thuế theo mẫu số 02/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC. Mẫu số 02/QTT-TNCN áp dụng đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công. (căn cứ tại điểm c khoản 1 thông tư 89/2026/TT-BTC).
Hải My
