Trong năm 2026, bà N.T.B đồng thời phát sinh doanh thu tại nhiều hoạt động kinh doanh. Cụ thể: Doanh thu bán hàng hóa dự kiến 500 triệu đồng; Cho thuê tài sản là xe ô tô 4 chỗ dự kiến 400 triệu đồng; Cho thuê bất động sản (nhà/mặt bằng) dự kiến 500 triệu đồng. Tổng doanh thu của cả 3 hoạt động là 1,4 tỷ đồng/năm.
Kính đề nghị Bộ Tài chính hướng dẫn:
1. Doanh thu của cả 3 hoạt động trên có được cộng gộp để xác định ngưỡng doanh thu 1 tỷ đồng/năm của cá nhân kinh doanh hay không?
2. Đối với hoạt động cho thuê bất động sản, mức doanh thu 1 tỷ đồng được xác định chung với doanh thu của các hoạt động kinh doanh khác của cùng cá nhân, hay phải xác định riêng đối với hoạt động cho thuê bất động sản?
3. Trường hợp được cộng gộp doanh thu và áp dụng mức 1 tỷ đồng chung cho các hoạt động, đề nghị hướng dẫn cách phân bổ mức doanh thu 1 tỷ đồng giữa các hoạt động. Cá nhân có được lựa chọn phân bổ theo hướng ưu tiên hoạt động có tỷ lệ thuế TNCN cao hơn, theo thứ tự: cho thuê bất động sản → cho thuê tài sản → bán hàng hóa, hay không?
4. Đối với trường hợp tổng doanh thu 1,4 tỷ đồng nêu trên, doanh thu tính thuế GTGT và số thuế GTGT phải nộp đối với từng hoạt động là bao nhiêu; doanh thu tính thuế TNCN và số thuế TNCN phải nộp đối với từng hoạt động? Tổng số thuế GTGT và TNCN phải nộp? Căn cứ pháp lý và cách áp dụng mức doanh thu 1 tỷ đồng đối với trường hợp cá nhân đồng thời có hoạt động bán hàng hóa, cho thuê tài sản và cho thuê bất động sản?
Vấn đề này, Thuế cơ sở 1 tỉnh Gia Lai có ý kiến như sau:
1. Căn cứ pháp lý:
sung; Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 và các văn bản sửa đổi, bổ
- Điều 7, Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15;
- Nghị định số 141/2026/NĐ-CP ngày 29/4/2026 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 68/2026/NĐ-CP, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026, sửa đổi ngưỡng doanh thu từ 500 triệu đồng lên 01 tỷ đồng;
- Điều 3, Điều 4 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 05/3/2026 của Chính phủ Quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
- Điều 7, Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ về giá tính thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản.
2. Xác định doanh thu tính thuế:
Doanh thu dự kiến của người nộp thuế N.T.B được chia làm 02 nhóm, cụ thể như sau:
- Nhóm 1 - Bán hàng hóa và cho thuê xe ô tô 4 chỗ: Cộng doanh thu thành 900 triệu đồng/năm. Mức doanh thu không phải nộp thuế GTGT-TNCN (do doanh thu < 1 tỷ đồng/năm).
- Nhóm 2 - Cho thuê Bất động sản: Doanh thu là 500 triệu đồng/năm. Mức doanh thu không phải nộp thuế GTGT-TNCN (do doanh thu < 1 tỷ đồng/năm).
Hải My
