Thuế tỉnh Tây Ninh vừa có phản hồi thắc mắc về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khi doanh nghiệp thuê bất động sản của cá nhân và khai, nộp thuế thay.
Cụ thể, theo nội dung câu hỏi của bà Hằng Ni, tại điểm đ, e khoản 3 Điều 8 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP quy định, trường hợp tổ chức thuê bất động sản của cá nhân và có thỏa thuận khai, nộp thuế thay thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế xác định theo kỳ thanh toán tiền thuê. Ví dụ hợp đồng thuê quy định doanh nghiệp thanh toán tiền thuê vào ngày 15 hằng tháng. Vậy thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trong trường hợp này được xác định là ngày nào?
Trả lời vấn đề nêu trên, Thuế tỉnh Tây Ninh cho biết căn cứ điểm đ, e khoản 3 Điều 8 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 05/3/2026 của Chính phủ: Trường hợp tổ chức thuê bất động sản của cá nhân mà trong hợp đồng thuê bất động sản có thỏa thuận bên đi thuê là người khai thuế thay, nộp thuế thay thì tổ chức thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế xác định theo kỳ thanh toán tiền thuê bất động sản. Trường hợp cá nhân cho cá nhân thuê bất động sản thì cá nhân cho thuê bất động sản phải trực tiếp khai thuế.
Bên cạnh đó, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót...
Căn cứ điểm b khoản 2 Điều 4 Thông tư số 18/2026/TT-BTC ngày 05/3/2026 của Bộ trưởng Bộ Tài chính: Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với trường hợp tổ chức, cá nhân khấu trừ khai thuế thay, nộp thuế thay
Đối với tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú là Tờ khai theo Mẫu số 01/TCKT và Phụ lục Bảng kê chi tiết cá nhân cho thuê bất động sản theo Mẫu số 02/BK-KTBĐS ban hành kèm theo Thông tư này...
Tại phần ghi chú Mẫu số 01/TCKT ban hành kèm theo Thông tư số 18/2026/TT-BTC có hướng dẫn như sau: Trường hợp tổ chức khai thay cá nhân cho thuê bất động sản thì thời hạn khai thuế xác định theo kỳ thanh toán. Trường hợp có nhiều kỳ thanh toán trong tháng thì khai theo tháng.
Chỉ tiêu [01c]: áp dụng cho trường hợp tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê bất động sản khai thuế lần phát sinh theo kỳ thanh toán trên hợp đồng...
Căn cứ khoản 1, khoản 3 Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
Căn cứ các quy định trên và tình hình thực tế đáp ứng của công ty, công ty khai thay cá nhân cho thuê bất động sản thực hiện kê khai theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 4 Thông tư số 18/2026/TT-BTC và theo quy định tại Điều 44 Luật Quản lý thuế.
Thuế tỉnh Tây Ninh trả lời cho bà được biết và thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
Quỳnh Anh (t/h)
