Ông Đ.M.L cho biết, doanh nghiệp ông tạm ngừng 2022 tròn năm và tiến hành giải thể vào Quý IV/2022. Hiện cơ quan thuế yêu cầu nộp Tờ khai thuế GTGT Quý IV/2022 và hồ sơ quyết toán 2022 liên quan.
Trong quá trình tạm ngừng, cho đến thời điểm giải thể, doanh nghiệp không phát sinh doanh thu. Vậy, doanh nghiệp đang trong giai đoạn tạm ngừng tròn năm 2022 và nộp hồ sơ giải thể trong thời gian tạm ngừng có phải nộp Quyết toán thuế TNDN và báo cáo tài chính năm 2022 không?
Thuế cơ sở 1 thành phố Đà Nẵng trả lời như sau:
Doanh nghiệp đăng ký tạm ngừng hoạt động kinh doanh trọn năm 2022 từ ngày 01/01/2022 đến 31/12/2022 và tiến hành giải thể vào Quý IV/2022.
Căn cứ khoản 6 Điều 43 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 của Quốc Hội quy định:
“Điều 43: Hồ sơ khai thuế
6. Hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp bao gồm:
a) Tờ khai quyết toán thuế;
b) Báo cáo tài chính đến thời điểm chấm dứt hoạt động hoặc chấm dứt hợp đồng hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức lại doanh nghiệp;
c) Tài liệu khác có liên quan đến quyết toán thuế.”
Căn cứ điểm đ khoản 13 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý Thuế:
“Điều 7. Hồ sơ khai thuế
3. Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:
đ) Người nộp thuế nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế, trừ trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, tổ chức lại doanh nghiệp theo quy định của khoản 4 Điều 44 Luật Quản lý thuế.”
Căn cứ khoản 4 Điều 44 Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019:
“Điều 44. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 45 kề từ ngày xảy ra sự kiện.”
Như vậy, doanh nghiệp phải nộp hồ sơ quyết toán thuế đến thời điểm chấm dứt hiệu lực mã số thuế và các tài liệu khác có liên quan đến quyết toán thuế (nếu có).
Hải My
