Ông N.V.P. cho biết, từ đầu năm 2026, hộ kinh doanh của ông đã áp dụng đúng quy định phương pháp tính thuế TNCN theo: Thuế suất × Doanh thu tính thuế. Tuy nhiên đến các tháng cuối năm 2026 phát sinh doanh thu tăng đột biến làm tổng doanh thu thực tế cả năm vượt 03 tỷ đồng, hộ kinh doanh có được tiếp tục áp dụng phương pháp đã lựa chọn cho toàn bộ năm 2026 hay không?
Trường hợp tổng doanh thu thực tế năm 2026 tăng lên mức lớn, ví dụ khoảng 30 tỷ đồng, nhưng việc vượt ngưỡng 03 tỷ đồng chỉ phát sinh trong các tháng cuối năm, thì cách xử lý có thay đổi so với trường hợp doanh thu chỉ vượt nhẹ trên 03 tỷ đồng hay không?
Nếu Hộ kinh doanh được tiếp tục áp dụng phương pháp thuế suất nhân với doanh thu cho toàn bộ năm 2026, kính đề nghị cơ quan thuế xác nhận:
1. Phần doanh thu phát sinh sau thời điểm doanh thu lũy kế vượt 03 tỷ đồng trong năm 2026 vẫn được tính thuế theo phương pháp đang áp dụng?
2. Hộ kinh doanh không phải tính lại hồi tố nghĩa vụ thuế TNCN từ ngày 01/01/2026 theo phương pháp doanh thu trừ chi phí;
3. Hộ kinh doanh không phải tách riêng doanh thu trước và sau thời điểm vượt 03 tỷ đồng để áp dụng hai phương pháp tính thuế khác nhau;
4. Việc chuyển sang phương pháp: Thu nhập tính thuế = (Doanh thu - Chi phí) x thuế suất tương ứng chỉ thực hiện từ năm 2027 đúng không?
Thuế cơ sở 7 tỉnh An Giang có ý kiến như sau:
Tại điểm ở khoản 5 Điều 4 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 05/3/2026 của Chính phủ quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh như sau:
“Điều 4. Thuế thu nhập cá nhân
5. Phương pháp tỉnh thuế
d) Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 03 tỷ đồng hoặc có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng đang áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất thì thực hiện ổn định phương pháp tính thuế trong 02 năm liên tục kể từ năm đầu tiên áp dụng. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng đang áp dụng phương pháp tỉnh thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế, nếu hết năm xác định doanh thu thực tế năm trên 03 tỷ đồng thì từ năm tiếp theo phải chuyển sang áp dụng phương pháp tỉnh thuế thu nhập cá nhân theo thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất."
Tại khoản 1 Điều 1 Nghị định số 141/2026/NĐ-CP ngày 29/4/2026 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 68/2026/NĐ-CP quy định về chính sách thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 05 tháng 3 năm 2026 của Chính phủ quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
1. Sửa đổi cụm từ “500 triệu đồng” thành "01 tỷ đồng” tại Điều 3, Điều 4, khoản 1 Điều 8, Điều 9, Điều 10, khoản 3 Điều 11, khoản 1 và khoản 2 Điều 12, khoản 4 Điều 17, khoản 3 Điều 18 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP."
Căn cứ các quy định trên, Thuế cơ sở 7 tỉnh An Giang trả lời nội dung vướng mắc theo nguyên tắc như sau:
Khi doanh thu thực tế cả năm 2026 vượt 03 tỷ dồng, kể cả trường hợp đạt khoảng 30 tỷ đồng, hộ kinh doanh tiếp tục áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế đối với năm 2026, bao gồm phần doanh thu phát sinh sau thời điểm doanh thu lũy kế vượt 03 tỷ đồng.
Từ năm 2027, hộ kinh doanh phải chuyển sang áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất và thực hiện ổn định phương pháp này trong 02 năm liên tục là năm 2027 và năm 2028 theo quy định tại điểm d khoản 5 Điều 4 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP, được sửa đổi tại khoản 1 Điều 1 Nghị định số 141/2026/NĐ-CP. Hộ kinh doanh không tách doanh thu trước và sau thời điểm vượt 03 tỷ đồng để áp dụng hai phương pháp tính thuế khác nhau trong năm 2026.
Hải My
