Tôi hiện là công chức Sở Y tế đang được giao thẩm định hồ sơ trình phê duyệt Đề án sử dụng tài sản công vào mục đích cho thuê của các đơn vị sự nghiệp Y tế trực thuộc theo phân cấp thẩm quyền của UBND tỉnh.
Kính đề nghị cơ quan Thuế hướng dẫn về các loại Thuế phải đóng cho Nhà nước khi triển khai thực hiện Đề án, cụ thể: Đối với loại hình cho thuê tài sản để thực hiện dịch vụ căn tin, bãi giữ xe, nhà thuốc bệnh viện thì các khoản thuế phải nộp cho Nhà nước gồm những loại thuế gì? Tỷ lệ đóng là bao nhiêu % đối với các loại dịch vụ nêu trên.
Về vấn đề này, Thuế tỉnh Đắk Lắk trả lời như sau:
Tại khoản 2 Điều 9 Nghị định số 254/2025/NĐ-CP quy định:
“.. Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn
2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc theo quy định Bộ luật Dân sự để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ)..."
Tại điểm b khoản 2 Điều 12 Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 quy định:
Điều 12. Phương pháp tính trực tiếp
2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:
b) Tỷ lệ % để tỉnh thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:
b1) Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;
b2) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
b3) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
b4) Hoạt động kinh doanh khác: 2%;.."
Tại khoản 5 Điều 12 Nghị Định 320/NĐ-CP ngày 15/12/2025 quy định:
"... Điều 12. Phương pháp tính thuế
..5. Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã được thành lập theo quy định của Luật Hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác quy định tại các điểm c, d và e khoản 1.
Điều 2 của Nghị định này có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Nghị định này) mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh theo tỷ lệ % trên doanh thu bản hàng hoá, dịch vụ, cụ thể như sau:
a) Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%. Riêng dịch vụ trong lĩnh vực giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%;
b) Đối với sản xuất, kinh doanh hàng hoá: 1%;
c) Đối với hoạt động khác: 2%..."
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp đơn vị sự nghiệp kê khai nộp thuế theo phương pháp trực tiếp khi phát sinh hoạt động cho thuê tài sản thì phải xuất hóa đơn đối với hoạt động cho thuê và kê khai thuế GTGT theo tỷ lệ 5% trên doanh thu, TNDN theo tỷ lệ 5% trên doanh thu.
Hải My
